183.    Відповідальність за діяльність банку ради його директорів та управлінського персоналу відповідно до ПМПА 1004.

Основну відповідальність за ведення діяльності банку несе рада директорів та призначений нею управлінський персонал. До цієї відповідальності входить забезпечення:

•        достатнього досвіду та чесності тих, хто розв'язує поставлені перед банком завдання, та досвідчених фахівців на ключових позиціях;

•        створення та дотримання відповідної політики, практики та процедур, пов'язаних з різними видами діяльності банку, в тому числі з:

о   просуванням високих етичних та професійних стандартів;

о системами, що точно виявляють та оцінюють усі суттєві ризики, а також здійснюють поточний контроль та управління цими ризиками;

о відповідними заходами внутрішнього контролю, організаційними структурами та обліковими процедурами;

о оцінкою якості активів та їхнього відповідного визнання й оцінки;

о правилами "знати свою клієнтуру" для запобігання використання банку кримінальними елементами, навмисного чи ненавмисного;

о затвердженням прийнятного середовища контролю, направленого на досягнення цілей банку щодо встановлених показників діяльності та дотримання вимог;

о перевіркою відповідності та оцінкою ефективності заходів внутрішнього контролю за допомогою внутрішнього аудиту;

о створення відповідних управлінських інформаційних систем;

•        відповідної політики та процедур управління ризиками;

•        дотримання законодавчих та нормативних актів, включаючи директиви, що стосуються платоспроможності та ліквідності;

•        адекватного захисту не лише акціонерів, а й вкладників та інших кредиторів.

Управлінський персонал несе відповідальність за складання фінансових звітів згідно з відповідною концептуальною основою фінансової звітності та за встановлення процедур бухгалтерського обліку, що забезпечують ведення документації, достатньої для підтвердження фінансових звітів. Ця відповідальність полягає і в забезпеченні того, щоб зовнішній аудитор, який перевіряє ці звіти та складає висновок щодо них, мав повний та безперешкодний доступ до всієї необхідної інформації, що може суттєво вплинути на фінансові звіти, а отже, і на думку аудитора2. Управлінський персонал також несе відповідальність за надання органам нагляду всієї інформації, яку вони мають право одержувати згідно з законодавством або нормативними актами.

У багатьох країнах створені аудиторські комітети для вирішення практичних труднощів, які можуть виникати у раді директорів при виконанні завдання з забезпечення існування та підтримки адекватної системи заходів внутрішнього контролю. Крім того, такий комітет зміцнює як систему внутрішнього контролю, так і роль внутрішнього аудиту. Для підвищення ефективності аудиторського комітету слід дозволяти внутрішнім та зовнішнім аудиторам та заохочувати їх відвідувати засідання аудиторського комітету. Регулярні зустрічі аудиторського комітету з внутрішніми та зовнішніми аудиторами допомагають підвищити незалежність зовнішніх аудиторів та ступінь довіри до внутрішніх аудиторів; вони також допомагають аудиторському комітетові виконувати його основну роль із зміцнення корпоративного управління. У деяких країнах законодавчі чи нормативні акти вимагають проведення таких засідань.

Існування системи нагляду за діяльністю банків інспекторами з банківського нагляду або вимога обов'язковості аудиторської перевірки фінансових звітів банку зовнішніми аудиторами в жодному разі не зменшують відповідальності ради директорів та управлінського персоналу.